COMUNICACIÓN
CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERTO DE LA ENTIDAD
Alcance de auditoria:
a)
Trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de comunicarse con los encargados del gobierno de la entidad en una
auditoria de estados financieros. Esta NIA se aplica independientemente de la
dimensión o estructura del gobierno de la entidad. “El auditor no establece requerimientos relativos a la comunicación del
auditor con la dirección de una entidad o con sus propietarios a menos que sean
a la vez los responsables del gobierno de la entidad”
b) El
ámbito de aplicación de esta NIA son los estados financieros, pero pueden
aplicarse según las circunstancias lo requieran como a las auditorias de otra
información histórica.
c)
Esta NIA proporciona un marco un marco general
para la comunicación del auditor con los encargados del gobierno de la entidad,
y así, poder identificar asuntos específicos objetos de comunicación.
La función de la comunicación:
Una comunicación recíproca es
importante porque facilita:
a)
Al auditor y al gobierno de la entidad, la
comprensión de algunos asuntos relacionados
a la auditoria y al desarrollo de una relación de trabajo constructiva.
b)
Al auditor, obtener de los responsables del
gobierno de la entidad la información necesaria para realizar la auditoria
(ejemplo el entorno de la entidad, la identificación de las fuentes de
evidencia asi como transacciones o hechos específicos)
La
comunicación de los resultados de auditoría es responsabilidad del auditor,
pero esto no exime a la dirección de comunicar los responsable del gobierno de
la entidad los asuntos que puedan ser importantes para dicho gobierno.
Según
esta NIA la comunicación clara de los asuntos específicos es parte integral de
toda la auditoria, sin embargo no es obligación del auditor diseñar
procedimientos para que den a conocer al gobierno de la entidad otros asuntos
referentes a la auditoria.
Objetivos:
Los
objetivos del auditor son:
1)
Comunicación clara a los responsables del
gobierno de la entidad, de las responsabilidades del auditor, asi como una
descripción del alcance y del momento de realización de la auditoria
planificados;
2) Obtener
la información de los responsables del gobierno de la entidad;
3)
Comunicación oportuna a los responsables del
gobierno de la entidad de los hechos observados y relevantes.
Definiciones:
Responsables del gobierno de
la entidad: persona o personas encargadas u organizaciones
que tienen la responsabilidad de la supervisión de la dirección estratégica de
la entidad y con obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de la
entidad, (incluye el proceso de supervisión financiera.
Dirección: persona
o personas con la responsabilidad ejecutiva para dirijir las operaciones de la
entidad. (En algunos casos incluyen a uno o algunos de los miembros del
gobierno de la entidad), por ejemplo, miembros ejecutivos, consejo de
administración u propietario-gerente.
Requerimientos:
Responsables del gobierno de la entidad:
El
auditor determina la persona o personas que, dentro de la estructura del
gobierno de la entidad, sean adecuadas para comunicar los resultados.
Cuestiones que deben
comunicarse.
a)
La responsabilidad de formarse y expresar una
opinión sobre los E,F,
b)
La auditoría de E, F, no exime de la dirección
ni a los responsables del gobierno de la entidad de sus responsabilidades.
El auditor comunicara a los
responsables del gobierno de la entidad las siguientes cuestiones:
a)
La opinión del auditor relativo a los aspectos
cualitativos de las prácticas contables, estimaciones contables y la
información revelada en los E. F.
b)
En su caso, las dificultades significativas
encontradas durante la auditoria.
Independencia del auditor.
En
el caso de las entidades cotizadas, el auditor comunicara a los responsables
del gobierno de la entidad:
Ø Una
declaración de que el equipo del encargo y, en su caso, cualquier persona de la
firma de auditoría, la propia firma de auditoría y cuando proceda otras firmas
de la red han cumplido con los requerimientos éticos. Y;
o
Todas las relaciones y asuntos entre la firma de auditoría, otras firmas de
la red y la entidad, que a juicio del auditor, puedan afectar la independencia
de este.
o
La salvaguarda aplicadas para eliminar las amenazas
a la independencia identificadas para reducirlas a un nivel aceptable.
EL PROCESO DE COMUNICACIÓN:
Establecimiento del proceso de
comunicación.
Ø El
auditor comunicara a los encargados del gobierno de la entidad el momento y el
contenido para las comunicaciones.
Formas de comunicación:
El
auditor comunicara por escrito al gobierno de la entidad los hallazgos
significativos por escrito, cuando a criterio del auditor la comunicación
verbal no sea adecuada.
Documentación. En el
caso de que los asuntos deben ser comunicados por escrito o verbalmente el
auditor los incluirá en la documentación de auditoria, indicando el momento en
que fueron comunicados y a la persona que se dirigió la comunicación.
Guía de aplicación y otras
anotaciones explicativas.
Responsables del gobierno de la entidad.
La
estructura del gobierno de la entidad variar según la jurisdicción y tipo de
entidad que se trate, tales como entornos culturales y normativos, por ejemplo:
·
En algunas jurisdicciones existe un consejo de
supervisión (total o mayoritaria no ejecutivo). En otras, un salo consejo (la
estructura de un solo consejo, tiene las funciones de de supervisar y funciones
ejecutivas)
·
En otras entidades, los encargados del gobierno
administrativo ocupan puestos que son parte de la estructura legal de una
entidad (ejemplo los administradores)
·
En otro caso los responsables en la del
gobierno de la entidad participan en la dirección de la entidad y en otros
casos son personas ajenas a la dirección.
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