Informe de Gerencia 19/03/2016

Importancia de Informe Gerencial.

Es el conjunto de estrategias comerciales plasmadas en una proyección de Estados Financieros que permiten guiar todas las actividades empresariales de manera confiable hacia sus objetivos”

Es un resumen bien puntual del comportamiento de (cualquier producto) donde se hacen comparativos, crecimientos o decrecimientos de algo y muestra posibilidades o acciones para lograr resultados favorables, allí observar oportunidades y muestras planes de acción. Este informe gerencial se resume en planificar, coordinar, dirigir desde un histórico y allí evaluar los comportamientos estacionales por seguimiento continuo.

Características de los Informes

Un informe necesita ser claro y preciso, además debe contar con la cantidad de detalles suficientes como para que cualquier persona que lo lea por primera vez pueda comprender a cabalidad aquello que se trata a través del proyecto y el estado de avance que este ha alcanzado.

Debido a que todo informe hace alusión a un proyecto en particular y va dirigido a las más diversas personas o entidades, es usual que cada uno posea requerimientos específicos. Sin embargo, en términos generales, un buen informe debe contar con ciertos elementos básicos compuestos por una página titular, un abstracto o resumen, un índice o tabla de contenidos, la introducción, la metodología, los resultados, las conclusiones, la bibliografía y los anexos.

Objetivo de los Informes

El propósito del informe, como su propio nombre indica, es informar. Sin embargo, los informes pueden incluir elementos persuasivos, tales como recomendaciones, sugerencias u otras conclusiones motivacionales que indican posibles acciones futuras que el lector del informe pudiera adoptar. Los informes pueden ser públicos o privados y tratan a menudo sobre preguntas planteadas por individuos del gobierno, los negocios, la educación o la ciencia.

Informes Gerenciales

Esta información tiene vital importancia para quienes administran empresas y desean cotejar el tipo de información que reciben de sus diferentes departamentos.

También para ayudar a resolver problemas empresariales de gestión.

Los informes gerenciales están íntimamente relacionados con la información clave que necesita la gerencia y lo socios para conocer y hacer seguimiento al resultado de la gestión y procesos de una empresa en un tiempo determinado, algunos pueden ser diarios, semanales, trimestrales, anuales.

Con la velocidad de las comunicaciones y la automatización de los procesos la información adecuada debería recibirla la gerencia diariamente. Para evitar recibir información que no se tiene tiempo de leer, los puntos claves deberían ser muy concretos y prácticos, dependiendo de quien la recibe y la responsabilidad con que actuara según estos datos.

Tipos de Informes Gerenciales.

Hay dos tipos de informes Gerenciales.

1.       Informe Corto

2.       Informe Largo

1.       El Informe corto incluye lo siguiente:

a.       La opinión

b.      Los estados finacieros

c.       Notas a los estados financieros

2.       El Informe Largo incluye lo siguiente:

a.       La opinión

b.      Los estados finacieros

c.       Notas a los estados financieros

d.      Información financiera complementaria

Definición de hallazgos Clase 12/03/2016

Hallazgo

Definición 1: Resultado de la evaluación de la evidencia objetiva recopilada frente al conjunto de políticas, procedimientos o requisitos utilizados como referencia.

Es registrado en la lista de verificación como respuesta a los cuestionamientos que han sido preparados.

Definición 2: Resultados  de la evaluación de la evaluación de la auditoria recopilada frente a los criterios de auditoria.

Criterios de auditoria: conjunto de políticas, procedimientos o requisitos, los criterios de auditoria se utilizan como referencia frente a la cual se compara la evidencia de auditoria.

Evidencia de auditoria: registros, declaraciones de hechos o cualquier información que son pertinentes para los criterios de auditoria y que son verificables, siendo estas cualitativas y cuantitativas.

Tipos de Hallazgos:

·         No conformidad: incumplimiento de un requisito especificado. Esta no conformidad puede ser mayor o menor. Elementos que lo conforman Criterio, evidencia, e impacto.

·         Observación: situación que potencialmente puede afectar el sistema de gestión de calidad.

COMPONENTES BASICOS EN LA REDACCION DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

ü  Observación o no conformidad  (que incumple)

ü  Numeral, política, condición, documento que se incumple (contra que se incumple)

ü  Evidencia objetiva que la soporta

DESCRIPCION DE UN HALLAZGO

ü  Cómo?                                             Registro, evidencias y objetivas

ü  Dónde?                                            Identificar donde se evidencio  la situación

ü  Qué?                                                Que es lo que está mal.

ü  Cuánto?                                    Estimar la frecuencia  o el tiempo en el                                                                                que ah aparecido el problema.       

ü  Por qué?                                          Que se está incumpliendo?, un principio,

                                                       Una política, una directriz y un manual.

Nia 580: Manifestaciones Escritas

MANIFESTACIONES ESCRITAS

Introducción:

Alcance: esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor en una auditoría de E.F. para obtener manifestaciones escritas de la dirección o de los encargados del gobierno de la entidad.

Manifestaciones escritas como evidencia de auditoria:

La evidencia de auditoria sirve para que el auditor saque sus conclusiones en las que se basa su opinión, las manifestaciones escritas constituyen información necesaria que el auditor requiere. En consecuencia las manifestaciones escritas constituyen evidencia de auditoria, similar a las respuestas a indagaciones.

Objetivos:

Los objetivos del auditor son:

1.       Obtención de manifestaciones escritas de la dirección o del gobierno de la entidad, cuando proceda, relativas a que consideran haber cumplido con su responsabilidad en cuanto a la presentación de los E.F. y la integridad de la información presentada al auditor.

2.       Fundamentar otra evidencia de auditoria relevante para los E,F,

3.       Responder de manera adecuada las manifestaciones escritas proporcionadas por la dirección o el gobierno de la entidad, o si no proporcionan las manifestaciones escritas solicitadas por el auditor.

Definiciones:

A efecto de esta NIA estos términos tienen el significado siguiente:

a)        Manifestación escrita: documento suscrito por la dirección y proporcionado al auditor  con el propósito de soportar otra evidencia de auditoria, en este contexto, las manifestaciones escritas no incluyen los E,F, las afirmaciones contenidas en ellos, o los libros y registros donde se basan.

b)        A efectos de esta NIA las referencias a “la dirección”  deben entenderse realizadas a “la dirección” cuando proceda a los encargados del gobierno de la entidad. Así  mismo a un marco de imagen fiel, la dirección es la responsable de la preparación y presentación fiel de los E,F,

Requerimientos:

Miembros de la dirección a que se le soliciten manifestaciones escritas.

El auditor solicitara manifestaciones escritas a los miembros de la dirección que tengan las responsabilidades adecuadas sobre los E.F. y conocimientos de las cuestiones.

Manifestaciones escritas sobre las responsabilidades de la dirección.

1.       Preparación de los estados financiero.

a.        El auditor solicitara a la dirección manifestaciones escritas que han cumplido con la preparación de los E.F. de acuerdo con un marco de información financiera aplicable.

2.       Información proporcionada e integridad de las transacciones.

a)        El auditor solicitara a la dirección manifestaciones escritas que:

a.        Que ha proporcionado al auditor toda la información y acceso, de conformidad con los acuerdos que se pactaron en el encargo de auditoria (nia 210)

b.        Que todas las transacciones se han registrado y reflejado en los E,F,

Descripciones de las responsabilidades de la dirección en las manifestaciones escritas

Las responsabilidades de la dirección se describirán en manifestaciones escritas en la forma que se describen en el encargo de auditoria (nia 210).

Otras manifestaciones escritas.

Otras NIA requieren que el auditor solicite manifestaciones escritas. Si, además de dichas manifestaciones el auditor determina que es necesario obtener manifestaciones escritas para fundamentar otra evidencia de auditoria relevante en los E.F.

Fecha de las manifestaciones escritas y periodo o periodos cubiertos

La fecha debe ser tan próxima como sea posible, pero no posterior, a la fecha del informe de auditoría sobre los E.F. y las manifestaciones escritas se manifestaran a todos los E.F. y periodo o periodos al que se refiere al informe.

Forma de las manifestaciones por escrito:

Adoptaran la forma de una carta de manifestaciones dirigidas al auditor. Si las disposiciones legales o reglamentarias requieren que la dirección realice declaraciones públicas escritas a sus responsabilidades y el auditor determinara si dichas declaraciones proporcionan parte o la totalidad de las manifestaciones escritas requeridas.

Dudas sobre la fiabilidad de las manifestaciones escritas.

Si el auditor tiene reservas sobre la competencia, integridad, valore éticos o diligencia de la dirección, sobre su compromiso con ellos, determinara el efecto que dichas reservas puedan tener sobre la fiabilidad de las manifestaciones (verbales o escritas) y sobre la evidencia en general.

a)        En especial, si las manifestaciones escritas son incongruentes con otra evidencia de auditoria, el auditor debe aplicar procedimientos de auditoria para intentar resolver la cuestión, y si esta no se resuelve el auditor debe considerar la valoración de la competencia y determinara el efecto que esto pueda tener sobre la fiabilidad de las manifestaciones.

b)        Si el auditor concluye con que las manifestaciones escritas no son fiables, adoptara todas las medidas adecuadas, incluirá la determinación del posible efecto sobre la opinión en el informe de auditoría (según NIA 705).

Manifestaciones escritas solicitadas y no proporcionadas.

Si la dirección no proporciona una o más manifestaciones, el auditor:

1.       Discutirá la cuestión con la dirección.

2.       Evaluará de nuevo la integridad de la dirección y evaluara el efecto sobre la fiabilidad de las manifestaciones y sobre la evidencia de auditoria en general.

3.       Adoptará medidas adecuadas, incluirá la determinación del efecto que pueda tener sobre la opinión del informe de auditoría.

Manifestaciones escritas sobre las responsabilidades de la dirección.

El auditor denegara la opinión sobre los E.F. conforme la NIA 705, cuando.

a)        Concluya que existen suficientes dudas sobre la integridad de la dirección como para que la manifestaciones escritas por los apartados 10 y 11 no sean fiables; o

b)        La dirección no facilite las manifestaciones escritas requeridas por los apartados 10 y 11.

Manifestaciones escritas sobre las responsabilidades de la dirección.

3.       Preparación de los estados financiero. (apartado 10)

a.        El auditor solicitara a la dirección manifestaciones escritas que han cumplido con la preparación de los E.F. de acuerdo con un marco de información financiera aplicable.

4.       Información proporcionada e integridad de las transacciones. (apartado 11)

b)        El auditor solicitara a la dirección manifestaciones escritas que:

a.        Que ha proporcionado al auditor toda la información y acceso, de conformidad con los acuerdos que se pactaron en el encargo de auditoria (nia 210)

b.        Que todas las transacciones se han registrado y reflejado en los E,F,

Nia 505 Confirmaciones Externas

CONFIRMACIONES EXTERNAS

Alcance de la NIA: trata del empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoria, de conformidad con la NIA 330 Y 500. No trata de indagaciones sobre litigios y reclamos, las cuales se contemplan con la NIA 500.

Procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoria.

Ø  La NIA 505 indica la fiabilidad de la evidencia de auditoria se ve afectada por su origen y naturaleza, y depende de las circunstancias con las que se obtiene, incluye las siguientes generalizaciones(divulgaciones) aplicables a la evidencia de auditoría:

o   La evidencia de auditoria es más fiel cuando se obtiene de fuentes externas a la entidad.

o   La evidencia obtenida directamente por el auditor es más fiable que la auditoria obtenida indirectamente.

o   La evidencia de auditoria es más fiable cuando existe en forma de documento, ya sea en formato de papel, soporte electrónico u otro medio.

Ø  Por consiguiente, la evidencia de auditoria obtenida por confirmaciones externas recibidas directamente por el auditor procedente por partes confirmantes puede ser más fiable que la evidencia proporcionada por la entidad.

o   Esta NIA tiene la finalidad de que el auditor diseñe y aplique procedimientos de confirmación externa.

Objetivo: el objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmación externa es diseñar y aplicar dichas solicitudes con el fin de obtener evidencia de auditoria relevante y fiable.

Definiciones: a efecto de esta NIA los siguientes términos tienen los siguientes significados:

Ø  Confirmación externa: evidencia de auditoria obtenida mediante respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor en soporte de papel, en soporte electrónico u otro medio.

Ø  Solicitud de confirmación positiva: solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor indicando si está de acuerdo o no o facilite la información solicitada.

Ø  Solicitud de confirmación negativa: solicitud a la parte confirmante para que responda únicamente al auditor en caso de no estar de acuerdo con la información de la solicitud.

Ø  Sin contestación: falta de respuesta, o respuesta parcial o una confirmación devuelta sin entregar.

Ø  Contestación en inconformidad: respuesta que pone en discrepancia sobre lo que se le solicito confirmación a la parte confirmante.

Requerimientos.

Al utilizar procedimiento de confirmación externa, el auditor debe tener control de las solicitudes e implicara:

a)       Determinación en la información que se ha de confirmar o solicitar.

b)       Selección adecuada de las partes confirmantes.

c)        Ser claros y precisos con lo que se esté solicitando, que estén adecuadamente dirigidas y que contenga la información que permita una respuesta directamente al auditor.

d)       Él envió de las solicitudes a la parte confirmante, y darle seguimiento cuando proceda.

Si la dirección se niega a permitir que el auditor envié solicitud de confirmación externa, este:

1)       Indagara los motivos de la dirección y buscara evidencia y razonabilidad de tales motivos.

2)       Evaluará las implicaciones de la negativa (actitud) de la dirección sobre la valoración del auditor sobre los riesgos de incorrección material incluyendo riesgo de fraude.

3)       Aplicar procedimientos de auditoria alternativos que permitan que el auditor obtenga información relevante y fiable.

Si el auditor concluye que la negativa de la dirección no es razonable, o no puede obtener evidencia fiable y relevante mediante procedimientos alternativos se pondrá al contacto con los encargados del gobierno de la entidad como lo dice la NIA 260 y con respecto a la opinión del auditor con forme lo indica la NIA 705.

Resultados de los procedimientos de confirmación externa:

a)       Fiabilidad de las respuestas a las solicitudes de confirmación.

1.       El auditor determina si la confirmación obtenida genera dudas, obtendrá evidencia de auditoria adicional para resolver dichas dudas.

2.       Si el auditor determina que una confirmación no es fiable, evaluara las implicaciones de la circunstancia, sobre las incorrecciones erróneas incluido el riesgo de fraude.

b)       Sin contestación

1.       En el caso de falta de contestación, el auditor determina los procedimientos alternativos con el fin de obtener evidencia relevante y fiable.

c)        Cuando se necesita una respuesta a la solicitud de confirmación positiva para obtener evidencia suficiente y adecuada.

1.       Si el auditor determina necesaria una respuesta a la solicitud de confirmación para obtener evidencia adecuada y suficiente luego de que los procedimientos alternativos no proporciona evidencia que el auditor necesita, y si el auditor no obtiene dicha confirmación determina la implicación de las circunstancias sobre la auditoria y la opinión de conformidad con la NIA 705. (ref apartado a20)

Confirmaciones negativas.

Las confirmaciones negativas proporcionan evidencia menos convincente que las confirmaciones positivas, por lo tanto el auditor no utilizara las confirmaciones negativas como único procedimiento sustantivo para responder a un riesgo valorado, a menos que ocurran las siguientes condiciones.

a)       El auditor ha valorado el riesgo de incorrección material como bajo y ha obtenido evidencia suficiente y adecuada.

b)       De las confirmaciones negativas comprenden un gran número de saldos contables o condiciones pequeñas u homogéneas.

c)        Se prevé un porcentaje bajo de confirmaciones negativas.

Evaluación de la evidencia obtenida.

El auditor determinara si los resultados de confirmaciones externas proporcionan evidencia relevante y fiable, o si es necesario evidencia adicional.

Nia 260 COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERTO DE LA ENTIDAD

COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERTO DE LA ENTIDAD

Alcance de auditoria:

a)       Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los encargados del gobierno de la entidad en una auditoria de estados financieros. Esta NIA se aplica independientemente de la dimensión o estructura del gobierno de la entidad. “El auditor no establece requerimientos relativos a la comunicación del auditor con la dirección de una entidad o con sus propietarios a menos que sean a la vez los responsables del gobierno de la entidad”

b)       El ámbito de aplicación de esta NIA son los estados financieros, pero pueden aplicarse según las circunstancias lo requieran como a las auditorias de otra información histórica.

c)        Esta NIA proporciona un marco un marco general para la comunicación del auditor con los encargados del gobierno de la entidad, y así, poder identificar asuntos específicos objetos de comunicación.

La función de la comunicación:

            Una comunicación recíproca es importante porque facilita:

a)       Al auditor y al gobierno de la entidad, la comprensión de algunos asuntos  relacionados a la auditoria y al desarrollo de una relación de trabajo constructiva.

b)       Al auditor, obtener de los responsables del gobierno de la entidad la información necesaria para realizar la auditoria (ejemplo el entorno de la entidad, la identificación de las fuentes de evidencia asi como transacciones o hechos específicos)

La comunicación de los resultados de auditoría es responsabilidad del auditor, pero esto no exime a la dirección de comunicar los responsable del gobierno de la entidad los asuntos que puedan ser importantes para dicho gobierno.

Según esta NIA la comunicación clara de los asuntos específicos es parte integral de toda la auditoria, sin embargo no es obligación del auditor diseñar procedimientos para que den a conocer al gobierno de la entidad otros asuntos referentes a la auditoria.

Objetivos:

Los objetivos del auditor son:

1)       Comunicación clara a los responsables del gobierno de la entidad, de las responsabilidades del auditor, asi como una descripción del alcance y del momento de realización de la auditoria planificados;

2)       Obtener la información de los responsables del gobierno de la entidad;

3)       Comunicación oportuna a los responsables del gobierno de la entidad de los hechos observados y relevantes.

Definiciones:

Responsables del gobierno de la entidad: persona o personas encargadas u organizaciones que tienen la responsabilidad de la supervisión de la dirección estratégica de la entidad y con obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de la entidad, (incluye el proceso de supervisión financiera.

Dirección: persona o personas con la responsabilidad ejecutiva para dirijir las operaciones de la entidad. (En algunos casos incluyen a uno o algunos de los miembros del gobierno de la entidad), por ejemplo, miembros ejecutivos, consejo de administración u propietario-gerente.

Requerimientos:

         Responsables del gobierno de la entidad:

El auditor determina la persona o personas que, dentro de la estructura del gobierno de la entidad, sean adecuadas para comunicar los resultados.

Cuestiones que deben comunicarse.

a)       La responsabilidad de formarse y expresar una opinión sobre los E,F,

b)       La auditoría de E, F, no exime de la dirección ni a los responsables del gobierno de la entidad de sus responsabilidades.

El auditor comunicara a los responsables del gobierno de la entidad las siguientes cuestiones:

a)       La opinión del auditor relativo a los aspectos cualitativos de las prácticas contables, estimaciones contables y la información revelada en los E. F.

b)       En su caso, las dificultades significativas encontradas durante la auditoria.

Independencia del auditor.

En el caso de las entidades cotizadas, el auditor comunicara a los responsables del gobierno de la entidad:

Ø  Una declaración de que el equipo del encargo y, en su caso, cualquier persona de la firma de auditoría, la propia firma de auditoría y cuando proceda otras firmas de la red han cumplido con los requerimientos éticos. Y;

o   Todas las relaciones y asuntos  entre la firma de auditoría, otras firmas de la red y la entidad, que a juicio del auditor, puedan afectar la independencia de este.

o   La salvaguarda aplicadas para eliminar las amenazas a la independencia identificadas para reducirlas a un nivel aceptable.

EL PROCESO DE COMUNICACIÓN:

            Establecimiento del proceso de comunicación.

Ø  El auditor comunicara a los encargados del gobierno de la entidad el momento y el contenido para las comunicaciones.

Formas de comunicación:

El auditor comunicara por escrito al gobierno de la entidad los hallazgos significativos por escrito, cuando a criterio del auditor la comunicación verbal no sea adecuada.

Documentación. En el caso de que los asuntos deben ser comunicados por escrito o verbalmente el auditor los incluirá en la documentación de auditoria, indicando el momento en que fueron comunicados y a la persona que se dirigió la comunicación.

Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas.

         Responsables del gobierno de la entidad.

La estructura del gobierno de la entidad variar según la jurisdicción y tipo de entidad que se trate, tales como entornos culturales y normativos, por ejemplo:

·         En algunas jurisdicciones existe un consejo de supervisión (total o mayoritaria no ejecutivo). En otras, un salo consejo (la estructura de un solo consejo, tiene las funciones de de supervisar y funciones ejecutivas)

·         En otras entidades, los encargados del gobierno administrativo ocupan puestos que son parte de la estructura legal de una entidad (ejemplo los administradores)

·         En otro caso los responsables en la del gobierno de la entidad participan en la dirección de la entidad y en otros casos son personas ajenas a la dirección.